Qué es la amortización contable y financiera (Tipos, cálculo y ejemplos)

Tanto desde el punto de vista contable como financiero comprender qué es amortizar y aplicarlo correctamente, es esencial para evaluar el desempeño de tu empresa y tomar decisiones importantes.

En este artículo, exploraremos en detalle qué es la amortización contable y financiera, cómo se calcula y por qué es importante para tu negocio.

Qué es la amortización y cómo se aplica

La amortización es un concepto fundamental en el ámbito contable y financiero que se utiliza para distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil.

Se aplica principalmente a activos tangibles, como maquinaria, edificios y vehículos, así como a activos intangibles, como patentes y derechos de autor.

La amortización en definición es una forma de reconocer y contabilizar la depreciación o la pérdida de valor de estos activos con el tiempo.

Además es importante, porque permite reflejar de manera más precisa el valor actual de los activos en los estados financieros de una empresa. También facilita la planificación financiera a largo plazo, ya que los costos de adquisición de los activos se distribuyen en varios periodos contables.

Diferencia entre amortización contable y financiera

Podemos distinguir entre la amortización y su significado en contabilidad o finanzas:

• Amortización Contable: para saber qué es la amortización en contabilidad, hay que referirse a la está directamente relacionada con los activos de una empresa y que simboliza la vida útil del bien.
• Amortización Financiera: relacionada con la devolución de un préstamo personal o producto financiero, incluyendo los intereses.

En cuanto a la diferencia entre qué es la amortización contable y financiera, debes de ver que aunque ambos se usen para valorar en el tiempo, la contable sirve para contabilizar activos y la financiera para pasivos.

Qué tipos de amortización existen

Existen diferentes tipos o métodos de amortización que se pueden aplicar a los activos, según el criterio que se utilice para determinar el coeficiente de amortización. Los más habituales son:

Amortización lineal

Es el método más sencillo y consiste en aplicar el mismo porcentaje de amortización cada año sobre el valor inicial del activo.

Ejemplo Amortización Lineal

Si tenemos una máquina que vale 10.000 euros y tiene una vida útil de 10 años, aplicaremos un 10% de amortización cada año, es decir, 1.000 euros anuales.

Amortización degresiva

Es un tipo de amortización que aplica un porcentaje de amortización mayor en los primeros años y menor en los últimos, sobre el valor residual del activo (es decir, el valor inicial menos la amortización acumulada). De esta forma, se reconoce que los activos pierden más valor al principio que al final de su vida útil.

Ejemplo Amortización Degresiva

Si tenemos una máquina que vale 10.000 euros y tiene una vida útil de 10 años, podemos aplicar un 20% de amortización el primer año (2.000 euros), un 18% el segundo año (1.440 euros), un 16% el tercer año (1.152 euros), y así sucesivamente.

Amortización acelerada

Es un método que permite aumentar el porcentaje de amortización en los primeros años y disminuirlo en los últimos, sobre el valor inicial del activo.

De esta forma, se consigue reducir la base imponible del impuesto de sociedades en los primeros años y aumentarla en los últimos, lo que puede ser ventajoso si se espera que la empresa tenga más beneficios en el futuro.

Ejemplo Amortización Acelerada

Si tenemos una máquina que vale 10.000 euros y tiene una vida útil de 10 años, podemos aplicar un 30% de amortización el primer año (3.000 euros), un 20% el segundo año (2.000 euros), un 15% el tercer año (1.500 euros), y así sucesivamente.

Amortización según unidades producidas

Relaciona la amortización con la actividad o rendimiento del activo, es decir, con las unidades producidas o las horas trabajadas. De esta forma, se reconoce que los activos se desgastan más cuanto más se utilizan. Para aplicar este método se necesita conocer la capacidad productiva total del activo y la producción real de cada año.

Ejemplo Amortización según unidades producidas

Si tenemos una máquina que vale 10.000 euros y puede producir 100.000 unidades a lo largo de su vida útil, aplicaremos una amortización por unidad producida de 0,1 euros (10.000 / 100.000). Si en un año la máquina produce 15.000 unidades, la amortización será de 1.500 euros (15.000 x 0,1).

Qué es la amortización de un préstamo

Aunque ya hemos visto qué son las amortizaciones, la amortización de un préstamo se refiere al proceso de pago gradual del capital prestado junto con los intereses devengados.

Cuando una empresa o individuo toma un préstamo, se establece un plan de amortización que especifica la cantidad de dinero que se pagará periódicamente durante un período determinado. Estos pagos suelen ser mensuales y se dividen en una porción del capital y los intereses.

Existen diferentes métodos de amortización de préstamos, como el método francés, el método alemán y el método americano. Cada método tiene sus propias características en cuanto a la distribución de los pagos entre capital e intereses a lo largo del tiempo.

Qué es la amortización del inmovilizado

La amortización del inmovilizado se refiere al proceso de distribución del costo de los activos fijos de una empresa a lo largo de su vida útil.

Los activos fijos, como edificios, maquinaria, equipos y vehículos, tienen un período de tiempo durante el cual se espera que generen beneficios económicos para la empresa.

La amortización del inmovilizado permite reflejar la pérdida de valor de estos activos a medida que se utilizan en las operaciones comerciales.

Cada tipo de activo fijo puede tener una vida útil diferente, y la amortización se calcula en función de esta vida útil. La amortización del inmovilizado se registra como un gasto en el estado de resultados de una empresa y reduce su beneficio neto.

Cómo se calcula la amortización

Para calcular la amortización, tanto de un préstamo como de un inmovilizado, se necesita conocer los siguientes datos:

• El coste o valor inicial del bien o del préstamo.
• La vida útil o el plazo del bien o del préstamo.
• El método o sistema de amortización que se va a utilizar.
• El tipo de interés o el porcentaje de amortización que se va a aplicar.

A partir de estos datos, se puede aplicar la fórmula correspondiente al método o sistema elegido para obtener el importe de la amortización anual o periódica.

También se puede elaborar una tabla de amortización que muestre la evolución del saldo pendiente y los intereses generados.

Fórmula de amortización

La fórmula de amortización más comúnmente utilizada es el método de línea recta, que distribuye el costo de un activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil.

La fórmula para calcular la amortización bajo el método de línea recta es la siguiente:

Amortización anual = (Costo del activo – Valor residual) / Vida útil del activo

Donde:

• Costo del activo es el costo de adquisición o producción del activo.
• Valor residual es el valor estimado del activo al final de su vida útil.
• Vida útil del activo es el período durante el cual se espera que el activo genere beneficios económicos.

Es importante tener en cuenta que existen otros métodos de cálculo de la amortización, como el método de amortización degresiva, o los diferentes tipos de amortización que vimos anteriormente. Veamos las fórmulas de amortización.

Fórmula de amortización degresiva: A = C * p * (1 – p) ^ t

•   A: importe de la amortización anual
•   C: coste o valor inicial del bien
•   p: porcentaje de amortización
•   t: año de amortización

Fórmula de amortización por unidades producidas: A = C * u / U

•   A: importe de la amortización anual
•   C: coste o valor inicial del bien
•   u: unidades producidas en el año
•   U: unidades totales que puede producir el bien

Fórmula de cuota constante (sistema francés): C = P * i / (1 – (1 + i) ^ -n)

•   C: importe de la cuota periódica
•   P: valor inicial del préstamo
•   i: tipo de interés periódico
•   n: número total de períodos

Ejemplo de cálculo de amortización

Llevemos la fórmula de amortización a la práctica.

Supongamos que una empresa adquiere una maquinaria por un costo de $10,000 y se estima que tendrá una vida útil de 5 años, con un valor residual de $2,000 al final de esos 5 años. Aplicando el método de línea recta, podemos calcular la amortización anual de la siguiente manera:

Amortización anual = (10,000 – 2,000) / 5

Amortización anual = 8,000 / 5

Amortización anual = $1,600

Por lo tanto, la empresa deberá registrar una amortización anual de $1,600 en sus estados financieros durante cada uno de los 5 años de vida útil de la maquinaria.

Formas de amortización de un préstamo

En España existen muchas formas de amortizar un préstamo. Sin embargo, las que más se aplican por las empresas de créditos es el conocido modelo francés. Este modelo se caracteriza por cuotas constantes decrecientes.

Esto significa, que pagas más al inicio del préstamo que en las cuotas finales.

No obstante, aunque es la forma más común, no es tan beneficiosa para las empresas que buscan utilizar un préstamo para apalancar un proyecto nuevo o montar una empresa.

Esto se debe, a que usualmente, los proyectos son más rentables al pasar el tiempo, por lo que aquí el concepto de amortización acumulada también tiene una gran relevancia.

Antes de pedir préstamos a plazos o financiamiento, recomendamos hacer un estudio exhaustivo de las necesidades reales y hacer una comparación, observando los intereses, plazos de devolución y otras comisiones, como por ejemplo cancelar o amortizar anticipadamente el préstamo.